Staking a daně: kdy a jak zdanit odměny z kryptoměn

Staking je odměna za to, že svoje kryptoměny necháte „pracovat“ pro síť: zamknete je, svěříte validátorovi nebo burze a dostáváte nové mince. Na burzách se tomu říká Earn, rewards nebo úroky, v peněženkách jako Ledger delegace. Pravidla pro prodej kryptoměn se v roce 2025 změnila, odměny ale zůstaly mimo. Tenhle článek ukazuje, jak se o nich uvažuje a co si vést, aby šly v přiznání za rok 2026 obhájit. Je pro investory, kteří kryptoměny nemají v podnikání.

Krátce

Co říká zákon

Novela zákona o daních z příjmů (zákon č. 32/2025 Sb.) dala od 15. 2. 2025 kryptoaktivům časový a hodnotový test. Oba se ale týkají převodu: prodeje, směny a platby kryptem. O tom, jak zdanit nové mince, které dostanete za staking, zákon nic zvláštního neříká. Generální finanční ředitelství se ve své informaci ke kryptoměnám vyjádřilo jen k těžbě: vytěžené mince nejsou příjmem, daní se až jejich prodej. Ke stakingu závěr nevydalo ani ono, ani koordinační výbor s daňovými poradci (stav k listopadu 2026). Poradci se proto opírají o obecná pravidla a dochází ke dvěma výkladům.

Výklad 1: daň při připsání

Odměna je příjem ve chvíli, kdy vám přijde, v hodnotě v korunách k tomu dni. Stejná hodnota je pak nákupní cenou odměny, takže při pozdějším prodeji se daní jen to, o co mezitím zdražila. Je to opatrnější výklad a u stakingu na burze nebo přes delegaci se s ním obvykle počítá. Liší se ale, o jaký příjem jde:

• Příjem z kapitálového majetku podle § 8: mince svěřené burze nebo poolu jsou vlastně půjčené a odměna je pasivní výnos z nich, podobně jako úrok. Tak delegovaný staking posuzuje třeba Deloitte. Bez osvobození.
• Ostatní příjem podle § 10: tak to popisuje třeba Taxero. Daní se od první koruny jako jiný ostatní příjem. Taxomat uvádí i možnost brát ho jako příjem z příležitostné činnosti: ty jsou osvobozené, když jejich úhrn za rok nepřesáhne 50 000 Kč. Jestli pravidelné odměny „příležitostné“ jsou, ale jisté není.

Výdaje k odměně obvykle žádné nejsou, daní se celá její hodnota.

Výklad 2: daň až při prodeji

Odměna se v den připsání nedaní a daň přijde až s jejím převodem: prodejem, směnou nebo platbou. Protože jste za ni nic nezaplatili, je její nákupní cena nulová a zdaní se celá prodejní cena. Opírá se o přirovnání k těžbě, u které tak postupuje i finanční správa. Deloitte ho uvádí pro „pravý“ staking, kdy sami provozujete validátor. U stakingu na burze nebo přes delegaci je to méně opatrný výklad: když ho finanční úřad nepřijme, doměří daň z odměn za každý rok i s penále.

Příklad: oba výklady vedle sebe

Tomáš stakuje ether. V roce 2026 dostal odměny 0,4 ETH, v den připsání v hodnotě celkem 30 000 Kč. Jiné příjmy z příležitostné činnosti nemá. V roce 2027 odměny prodá za 38 000 Kč a kryptoaktiva za ten rok převede celkem za víc než 100 000 Kč.

Při připsání se v roce 2026 daní 30 000 Kč (15 % je 4 500 Kč), jako příležitostná činnost pod 50 000 Kč nic. Sazba je u § 8 i § 10 stejná. Prodej v roce 2027 pak daní jen nárůst o 8 000 Kč. Až při prodeji se daní celých 38 000 Kč najednou. Kdyby Tomáš odměny prodal až po 3 letech od připsání, prodej by prošel časovým testem: při připsání by zůstala daň za rok 2026, při prodeji by nezaplatil nic.

Časový test a limit 100 000 Kč

Prodej, směna nebo platba odměnou je převod kryptoaktiva jako každý jiný. Platí pro něj časový test 3 roky, který se počítá od dne připsání odměny, a jeho prodejní cena se počítá do limitu 100 000 Kč za rok. U denních odměn má tak každá z nich vlastní den, od kterého test běží.

Samotné připsání odměny převodem není. Do limitu 100 000 Kč se nepočítá a časový test se na něj nevztahuje: odměnu nejde „osvobodit“ tím, že ji držíte dlouho, jde osvobodit jen její pozdější prodej.

A co mince, které stakujete? Zamčení nebo delegace převodem není, mince zůstávají vaše. Finanční správa se ale podle Deloitte zatím nevyjádřila k tomu, jestli delegace nepřeruší jejich časový test. Zákon žádné přerušení časového testu nezná.

Burza, peněženka, likvidní staking, validátor

• Staking na burze (Coinbase, Binance Earn, Revolut): burza stakuje za vás a odměny vám připisuje. Najdete je ve výpisu, Coinbase u nich uvádí i hodnotu v měně účtu. Viz Coinbase a daně a Binance a daně.
• Delegace z vlastní peněženky (Ledger, jiné peněženky): mince zůstávají vaše a odměny chodí na vaši adresu. Daňově stejné jako na burze. Ledger Wallet (dřív Ledger Live) je má v exportu operací, odměny ze stakingu Solany v něm ale chybí, ty je potřeba dohledat v průzkumníku blockchainu.
• Likvidní staking (Lido, Rocket Pool): ETH vyměníte za token jako stETH nebo rETH. Taková výměna je směna za jiné kryptoaktivum, tedy převod, a časový test nového tokenu začíná znovu. Odměny pak přicházejí jako přírůstek tokenu nebo růst jeho ceny.
• Vlastní validátor: kdo provozuje vlastní uzel soustavně a za účelem zisku, tomu může finanční úřad příjmy posoudit jako podnikání podle § 7, se sociálním a zdravotním pojištěním. Menší a nepravidelná činnost je ostatní příjem. Podle Deloitte se odměny vlastního validátora, podobně jako u těžby, daní až při prodeji. U běžné delegace riziko podnikání není.

Úroky, airdropy a odměny za učení

Podobně nejasné jsou další příjmy v kryptu:

• Úroky z půjčování kryptoměn (lending, některé produkty Earn): Taxomat i Deloitte je řadí jako úrok mezi příjmy z kapitálového majetku podle § 8, při připsání.
• Airdropy a odměny za učení (Coinbase Learn): mince zdarma. Jestli se daní při připsání, nebo až při prodeji, je sporné stejně jako u stakingu. Airdrop jako odměna za propagaci projektu může být příjmem z podnikání.
• Cashback v kryptu za platby kartou: jasný výklad k němu není. Při prodeji těch mincí počítejte s nulovou nákupní cenou, pokud cashback nezdaníte už při připsání.

Jaké záznamy si vést

U každé odměny si schovejte:

• datum připsání,
• kryptoměnu a množství,
• hodnotu v den připsání v korunách (cenu v dolarech nebo eurech přepočítejte kurzem ČNB, viz Jednotný kurz),
• odkud přišla (burza, validátor, adresa peněženky).

Burzy to mají ve výpisu, ale ne vždy s hodnotou. Binance u odměn hodnotu neuvádí, Coinbase ano, Ledger ji má ve sloupci s protihodnotou v den operace. Výpisy si stáhněte za celé období a schovejte, finanční úřad může chtít doložit i starší roky. Více v článku Jak doložit obchody.

Kam to napsat v přiznání

• Odměny při připsání podle § 10 patří do přílohy č. 2, oddíl 2: jako druh F (jiné ostatní příjmy), nebo A (příležitostná činnost), podle toho, jak je posoudíte. Příjmem je hodnota odměn za rok, výdaje jsou nulové.
• Prodej a směna odměn patří s ostatními převody kryptoaktiv do přílohy č. 2, obvykle jako druh C. Nákupní cenou je hodnota v den připsání (výklad 1), nebo nula (výklad 2).
• Odměny a úroky podle § 8, pokud je tak posoudíte, patří na řádek 38 přiznání s ostatními příjmy z kapitálového majetku.

Přiznání za rok 2026 podáváte papírově do 1. 4. 2027, elektronicky do 3. 5. 2027 a s daňovým poradcem do 1. 7. 2027 (poradce přiznání podává na základě plné moci, kterou od vás potřebuje nejpozději v den podání). Do stejného dne je potřeba daň i zaplatit. Delší lhůta pro elektronické podání platí, jen když přiznání podáte až po 1. 4. 2027. Kdo ho podá dřív, i elektronicky, musí daň zaplatit do 1. 4. 2027.

Podávat ho nemusí zaměstnanec s podepsaným prohlášením (u jednoho zaměstnavatele, případně postupně u více), jehož další příjmy za rok nepřesáhly 20 000 Kč, ani člověk bez mzdy a podnikání, jehož zdanitelné příjmy nepřesáhly 50 000 Kč. Počítají se hrubé příjmy: u prodejů celá prodejní cena těch, které nesplnily časový ani hodnotový test, u dividend a úroků ze zahraničí částka před zdaněním.

Odměny v Trackly

Trackly načte odměny ze stakingu, Earn, airdropy a cashback z výpisů Coinbase, Binance a Revolutu i z exportu Ledgeru, každou s vlastním datem pro časový test. V Daních si zvolíte, kdy je danit:

• Až při prodeji (výklad 2): odměna má nulovou nákupní cenu a při prodeji se daní celá prodejní cena.
• Při připsání (výklad 1, § 10): Trackly odměny ocení denní závěrkou mince v dolarech ke dni připsání a kurzem ČNB, jejich hodnotu za rok dá do přílohy č. 2 jako jiný ostatní příjem (druh F) a při prodeji ji použije jako nákupní cenu, takže se odměna nezdaní dvakrát.

Kdo se drží výkladu podle § 8, má stejnou částku, jen ji v přiznání uvede na řádek 38. Časový test, limit 100 000 Kč a přílohu č. 2 pro prodeje Trackly spočítá a celé přiznání připraví jako soubor pro EPO.